Forex 1099




Forex 1099Nocoes basicas de Tributacao Forex Para iniciantes forex comerciantes, o objetivo e simplesmente fazer negocios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e as perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores se envolver para tentar sua mao antes de pensar a longo prazo. No entanto, se voce esta planejando fazer forex um caminho de carreira ou estao interessados ??em ver como a sua estrategia panelas para fora, existem enormes beneficios fiscais que voce deve considerar antes de seu primeiro comercio. Enquanto a negociacao forex pode ser um campo confuso para dominar, deposito de impostos nos EUA para o seu lucro / perda racio pode ser uma reminiscencia do Oeste Selvagem. Aqui esta uma quebra do que voce deve saber. Para opcoes e futuros Investidores Para quem quer comecar em opcoes de forex e / ou futuros sao agrupados no que sao conhecidos como IRC 1256 contratos. Estes IRS-sancionados contratos significam comerciantes obter uma menor 60/40 consideracao fiscal. O que isto significa e 60 de ganhos ou perdas sao contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo e os restantes 40 como curto prazo. Os dois principais beneficios deste tratamento tributario sao: Time Muitos comerciantes de futuros / opcoes de Forex fazer varias transacoes por dia. Destes negocios, ate 60 podem ser contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo. Taxa de imposto Quando as acoes de negociacao (realizada menos de um ano), os investidores sao tributados a taxa de curto prazo. Ao negociar futuros ou opcoes, os investidores sao tributados a uma taxa de 23 (calculado como 60 vezes a longo prazo 15 taxa maxima mais 40 taxa de curto prazo vezes 35 taxa maxima). Para investidores over-the-counter (OTC) A maioria dos comerciantes spot sao tributados de acordo com IRC 988 contratos. Estes contratos sao para operacoes de cambio liquidadas dentro de dois dias, tornando-os abertos aos ganhos e perdas ordinarias como relatado ao IRS. Se voce troca de forex spot provavelmente sera agrupado nesta categoria. O principal beneficio deste tratamento tributario e a protecao contra perdas. Se voce experimentar perdas liquidas atraves de sua negociacao de fim de ano, sendo categorizado como um comerciante 988 serve como um grande beneficio. Como no contrato de 1256, voce pode contar todas as suas perdas como perdas ordinarias, em vez de apenas os primeiros 3.000. Comparando os dois contratos do IRC 988 sao mais simples do que os contratos do IRC 1256, na medida em que a taxa de imposto permanece constante para os ganhos e perdas - uma situacao ideal para perdas. 1256 contratos, enquanto mais complexos, oferecem mais poupanca para um comerciante com ganhos liquidos - mais 12. A diferenca mais significativa entre os dois e a de ganhos e perdas antecipados. A solucao: Escolhendo sua categoria com cuidado Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situacao. O que torna o arquivo de cambio confuso e que enquanto as opcoes / futuros e OTC sao agrupadas separadamente, voce como o investidor pode escolher um contrato 1256 ou 988. A parte complicada e que voce tem que decidir antes de 1 de janeiro do ano comercial. Os dois tipos de arquivamentos forex conflito, mas, na maioria das empresas de contabilidade voce estara sujeito a 988 contratos, se voce for um comerciante local e 1256 contratos, se voce e um comerciante de futuros. O fator chave e conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que voce comecar a negociar voce nao pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa. A maioria dos comerciantes ira antecipar ganhos liquidos (por que razao comercio) para que eles vao querer eleger fora de seu status 988 e em 1256 status. Para sair de um status 988 voce precisa fazer uma nota interna em seus livros, bem como arquivo com o seu contador. Esta complicacao se intensifica se voce troca acoes, bem como moedas. As transaccoes de accoes sao tributadas de forma diferente e pode nao ser possivel escolher 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu estatuto. Mantendo o controle: o seu registro de desempenho Em vez de confiar em suas declaracoes de corretagem, uma maneira mais precisa e tax-friendly de manter o controle de lucro / perda e atraves de seu registro de desempenho. Subtrair depositos em dinheiro (para suas contas) e adicionar saques (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas de negociacao A formula de registro de desempenho lhe dara uma descricao mais precisa de sua relacao de lucro / perda e fara arquivamento de fim de ano mais facil para voce e seu contador. Coisas para lembrar Quando se trata de tributacao forex, existem algumas coisas que voce vai querer manter em mente, incluindo: Prazos para a apresentacao. Na maioria dos casos, voce e obrigado a eleger um tipo de situacao fiscal ate 1 de janeiro. Se voce e um novo comerciante, voce pode tomar essa decisao antes de seu primeiro comercio - seja em 01 de janeiro ou 31 de dezembro. E tambem digno de nota Que voce pode mudar o seu estado no meio do ano, mas apenas com a aprovacao do IRS. Manutencao detalhada de registros. Manter bons registros (e backups) pode poupar tempo quando a temporada de impostos se aproxima. Isso lhe dara mais tempo para o comercio e menos tempo para preparar os impostos. Importancia do pagamento. Alguns comerciantes tentam vencer o sistema e ganhar uma renda total ou a tempo parcial negociacao forex sem pagar impostos. Desde over-the-counter trading nao e registrado com a Commodities Futures Trading Commission (CFTC) alguns comerciantes pensam que podem fugir com ele. Nao so isso e antietico, mas o IRS vai apanhar eventualmente e taxas de evasao fiscal vai trunfo quaisquer impostos que voce devia. O Bottom Line Trading Forex e tudo sobre a capitalizacao de oportunidades e aumentar as margens de lucro para que um investidor sabio vai fazer o mesmo quando se trata de impostos. Tomar o tempo para arquivar corretamente pode poupar centenas se nao milhares em impostos, tornando-se uma transacao que vale a pena o tempo. Uma pessoa que negocia derivados, commodities, obrigacoes, accoes ou moedas com um risco superior a media em troca de. QuotHINTquot e uma sigla que significa quothigh renda nao impostos. quot E aplicado a high-assalariados que evitam pagar renda federal. Um fabricante de mercado que compra e vende titulos corporativos de curto prazo, denominados papel comercial. Um negociante de papel e tipicamente. Uma ordem colocada com uma corretora para comprar ou vender um numero definido de acoes a um preco especificado ou melhor. A compra e venda irrestrita de bens e servicos entre paises sem a imposicao de restricoes, tais como. No mundo dos negocios, um unicornio e uma empresa, geralmente uma start-up que nao tem um registro de desempenho estabelecido. Inscreva-se no boletim de Financas Pessoais para determinar quais os produtos financeiros mais adequados ao seu estilo de vida Obrigado por se inscrever para Financas Pessoais. Um corretor e qualquer pessoa que, no curso normal de um negocio ou negocio, esta pronta para efetuar as vendas a serem feitas por outros . Um corretor pode incluir um U. S. ou pessoa estrangeira ou uma unidade governamental e qualquer agencia subsidiaria. Voce e considerado um corretor se: Voce e um devedor que regularmente emite e retira suas proprias obrigacoes de divida, ou Voce e uma empresa que regularmente resgata suas proprias acoes. No entanto, para uma venda, resgate ou aposentadoria em um escritorio fora dos Estados Unidos, apenas um pagador dos EUA ou intermediario dos EUA e um corretor. Ver as Seccoes dos Regulamentos 1.6045-1 (g) (1) e 1.6049-5 (c) (5). Voce nao e considerado um corretor se: Voce e uma corporacao que compra acoes de lote impar de seus acionistas de forma irregular (a menos que os fatos indicam o contrario), Voce gerencia uma fazenda para outra pessoa, ou Voce e uma organizacao internacional que resgata ou se aposenta Sua propria divida. Ver a secao de regulamentos 1.6045-1 (a) (1). Relatorios Quantas transacoes devem ser relatadas em cada formulario. Informe cada transacao (diferente de contratos futuros de opcoes de futuros, moedas estrangeiras ou de secao 1256) em um formulario separado 1099-B. Relate transaccoes envolvendo contratos de futuros regulamentados, em moeda estrangeira ou de seccao 1256 numa base agregada. No entanto, voce pode relatar esses contratos em uma base agregada em um formulario separado 1099-B para cada tipo de contrato. Quantos formularios para arquivar para cada transacao. Informe as vendas de cada um dos seguintes tipos de titulos em um formulario separado 1099-B, mesmo se os tres tipos foram vendidos em uma unica transacao. Titulos cobertos (definidos mais tarde) com ganho ou perda de curto prazo. Titulos cobertos com ganho ou perda de longo prazo. Titulos nao cobertos (titulos que nao sao titulos cobertos) se voce optar por marcar a caixa 5 ao relatar sua venda. Declaracoes de substituicao. Os corretores que usam declaracoes de substituicao podem relatar as transacoes de clientes (venda de acoes (Formulario 1099-B), juros auferidos (Formularios 1099-INT e OID), dividendos (Formulario 1099-DIV) e impostos estrangeiros pagos (Formulario 1099-INT )) Para o ano em um unico substituto. Para obter detalhes, consulte Pub. 1179, Regras Gerais e Especificacoes para Formularios Substitutos 1096, 1098, 1099, 5498, e Certas Outras Informacoes Devolucoes, que fornece as regras para formularios substituto. Informacoes adicionais exigidas para titulos cobertos. Para cada venda de um titulo coberto para o qual voce e obrigado a arquivar o Formulario 1099-B, relatar a data de aquisicao (caixa 1b), se o ganho ou perda e de curto ou longo prazo, e se qualquer parte do ganho Ou perda e ordinaria (caixa 2), custo ou outra base (caixa 1e), o valor do desconto de mercado acumulado (caixa 1f) ea perda nao permitida devido a uma venda de lavagem (caixa 1g). Ao vender uma garantia nao coberta, marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 em branco. Se assinalar a casa 5, pode optar por comunicar as informacoes solicitadas nas casas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 e nao estara sujeito a penalidades nos termos da seccao 6721 ou 6722 por nao ter comunicado estas informacoes correctamente. Seu cliente Mary comprou acoes da ABC Corporation em abril de 1995, abril de 2015 e agosto de 2015. As acoes de acoes compradas em 2015 sao titulos cobertos. As acoes de acoes compradas em abril de 1995 sao titulos nao cobertos. Em junho de 2016, Mary vende todas as acoes em uma unica transacao. Mesmo que o estoque tenha sido vendido em uma unica transacao, voce deve relatar a venda dos titulos cobertos em dois formularios separados 2016 1099-B (um para os titulos comprados em abril de 2015 com ganho ou perda de longo prazo e um para os titulos comprados Em agosto de 2015 com ganhos ou perdas de curto prazo). Voce deve relatar a venda dos titulos nao cobertos em um terceiro Formulario 1099-B ou no Formulario 1099-B que informa a venda dos titulos cobertos comprados em abril de 2015 (relatando ganho ou perda de longo prazo). Voce pode marcar a caixa 5 se reportar os titulos nao cobertos em um terceiro Formulario 1099-B. Se voce marcar a caixa 5, voce pode deixar as caixas 1b, 1e e 2 em branco ou preencher as caixas 1b, 1e e 2 e nao estar sujeito a penalidades sob a secao 6721 ou 6722 por nao ter informado corretamente essas informacoes. Vendas a descoberto de valores mobiliarios. Nao relatar uma venda a descoberto concluida apos 2010 ate ao ano em que um cliente entrega um titulo para satisfazer a obrigacao de venda a descoberto. Ignore as secoes 1259 (vendas construtivas) e 1233 (h) (vendas curtas de propriedades que se tornam inuteis). Relate a venda a descoberto em um unico formulario 1099-B, a menos que: Voce esta relatando ganhos ou perdas de curto e longo prazo de uma venda a descoberto fechada pela entrega de titulos cobertos (conforme explicado abaixo em quantos formularios para arquivar para cada transacao ), Os titulos entregues para fechar a venda a descoberto incluem tanto titulos cobertos como titulos nao cobertos (conforme explicado em Quantas formas de arquivar para cada transacao), ou Houve retencao de reserva e outras condicoes se aplicam (veja abaixo). Informar no Formulario 1099-B as informacoes relevantes sobre o titulo vendido para abrir a venda a descoberto, com as excecoes descritas nos paragrafos seguintes. Na casa 1a, indicar a quantidade da garantia entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1b, informar a data de aquisicao do titulo entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1c, indicar a data em que a garantia foi entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1e, informe a base ajustada da garantia entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 2, indique se algum ganho ou perda no fechamento da venda a descoberto e de curto ou de longo prazo com base na data de aquisicao do titulo entregue para fechar a venda a descoberto. Aplicar a secao 1233 (d), se aplicavel. Se a venda a descoberto for fechada por meio da entrega de um titulo nao coberto, marque a caixa 5. Neste caso, voce nao precisa preencher as caixas 1b, 1e e 2. No entanto, se voce optar por relatar as informacoes nessas caixas e Marque a caixa 5, voce nao estara sujeito as penalidades sob as secoes 6721 e 6722 por falha no relatorio dessas informacoes corretamente. Se uma obrigacao de venda a descoberto for satisfeita mediante a entrega de um titulo transferido para uma conta de clientes acompanhada de uma declaracao de transferencia indicando que a garantia foi emprestada, consulte a secao 1.6045-1 (c) (3) (xi) (C) do Regulamento. Se a retencao de reserva foi retirada do produto bruto quando uma venda a descoberto foi aberta em 2016, mas a venda a descoberto nao foi fechada ate o final de 2016, arquive um 2016 Form 1099-B. Informe o imposto retido na caixa 4. Na caixa 1a, insira uma breve descricao da transacao (por exemplo, 8220 5,000 venda a descoberto de 100 acoes da ABC nao fechadas 8221). Deixe as outras caixas numeradas em branco. Arquive um Formulario 1099-B completo para o ano em que a venda a descoberto esta fechada, conforme descrito acima, mas nao inclua o montante de retencao de reserva neste Formulario 1099-B. No caso de uma venda a descoberto, voce pode tomar uma retencao alternativa: Do produto bruto quando a venda a descoberto e aberta, ou De qualquer ganho quando a venda a descoberto e fechada, se voce espera ser capaz de determinar o ganho na venda a descoberto naquela hora. Fideicomissos de investimento fixo (WHFITs). Os fiduciarios e intermediarios devem relatar o montante de pagamentos parciais de capital nao pro-rata (conforme definido na Secao 1.671-5 (b) (13) do Regulamento), o produto das vendas de confianca (conforme definido na secao 1.671-5 (b) (21) ), O produto do resgate (conforme definido na Secao 1.671-5 (b) (14) do Regulamento), o produto do resgate (conforme definido na Secao 1.671-5 (b) (15) dos Regulamentos) (1.671-5 (b) (18)), que sao atribuiveis a um titular de juros fiduciarios (TIH) para o ano civil no Formulario 1099 - B. Para determinar o montante de cada produto a ser relatado no Formulario 1099-B, consulte, em geral, a Secao de Regulamentos 1.671-5. Se o fiduciario fornecer informacoes WHFIT utilizando as regras de seguranca na seccao 1.671-5 (f) (1) ou (g) ??(1), o fiduciario ou intermediario deve determinar os montantes reportados nos Formularios 1099 nos termos da seccao 1.671-5 ( F) (2) ou (g) ??(2), conforme apropriado. Marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e e 2 em branco se: Voce e um corretor que relata a venda de um titulo detido por um WHFIT para o fiduciario do WHFIT ou Voce e um trustee ou intermediario de um WHFIT informando o capital parcial nao pro-rata Pagamentos, rendimentos da venda de fidedignidade, rendimentos de activos de resgate, rendimentos de resgate, rendimentos de activos de vendas e receitas de vendas a uma TIH. Exigencia de fornecer uma declaracao de informacoes fiscais a TIH. Uma declaracao de informacoes fiscais que inclua as informacoes fornecidas ao IRS no Formulario 1099-B, bem como as informacoes adicionais identificadas na Secao 1.671-5 (e) do Regulamento, devem ser fornecidas as TIHs. A declaracao escrita de informacoes fiscais fornecida a TIH para 2016 deve ser entregue ate 15 de marco de 2017. O valor de um item de uma despesa de confianca atribuivel a uma TIH deve ser incluido na declaracao de informacoes fiscais fornecida a TIH e e Nao devem ser incluidas na caixa 5 no Formulario 1099-DIV. Ver a secao de regulamentos 1.671-5 (e) para uma lista completa dos itens de informacao que devem ser incluidos na declaracao para a TIH. Aquisicao de controle ou mudanca substancial na estrutura de capital. Forneca o Formulario 1099-B para cada cliente que recebeu dinheiro, acoes ou outros bens de uma corporacao que voce conhece ou tem motivos para saber com base em informacoes prontamente disponiveis, deve reconhecer o ganho de acordo com a secao 367 (a) da transferencia de propriedade para Uma corporacao estrangeira em uma aquisicao de controle ou mudanca substancial na estrutura de capital relatavel no Formulario 8806. Informacoes prontamente disponiveis incluem informacoes de uma organizacao de compensacao, como a Depository Trust Company (DTC), ou de informacoes publicadas no site da IRS. Ir para IRS. gov e digite palavra-chave 8220 Form 8806 8221 no canto superior direito para encontrar informacoes sobre o site do IRS. Voce nao e obrigado a apresentar um segundo Formulario 1099-B para um cliente que recebeu apenas dinheiro para acoes adquiridas em uma aquisicao de controle se voce relatar o dinheiro como resultado de uma venda em outro Formulario 1099-B. Voce tambem nao e obrigado a arquivar o Formulario 1099-B para um cliente que e um destinatario isento (de acordo com os regulamentos secao 1.6045-1 (c) (3) (i) ou 1.6043-4 (b) (5)). Para obter uma lista de destinatarios isentos, consulte as Instrucoes de 2016 para o Formulario 1099-CAP. Insira na caixa 1d o valor agregado de caixa e o valor justo de mercado de qualquer acao e outros bens recebidos em troca de acoes mantidas em sua custodia. Alem disso, marque a caixa 7. Na caixa 1a, mostre o nome das corporacoes e o numero de acoes das corporacoes que voce detinha que foram trocadas. Digite tambem a classe ou as classes de acoes (por exemplo, preferenciais, comuns, etc.) que foram trocadas, seja por dinheiro ou outra propriedade. Abrevia a classe para ajustar a entrada. Por exemplo, digite 8220 C 8221 para estoque comum, 8220 P 8221 para preferencial, ou 8220 O 8221 para outro. Tambem abrevie qualquer subclasse. Deixe as outras caixas numeradas e a caixa do numero CUSIP em branco, a menos que voce seja obrigado a arquivar um formulario 1099-B para relatar o produto que voce pagou ao cliente da aquisicao de controle ou mudanca substancial na estrutura de capital e voce optar por arquivar e fornecer um Formulario 1099-B para valores reportados nas duas secoes dos Regulamentos 1.6045-1 e 1.6045-3. Se voce optar por combinar os relatorios para ambos, nao combine outras transacoes que o cliente possa ter tido durante o ano com a declaracao da aquisicao de controle ou mudanca na estrutura de capital. Alem disso, na caixa 1e, relatar a base total do estoque de clientes. Nao introduza um montante na caixa 1e que seja maior do que o valor introduzido na caixa 1d. Dinheiro na conta de remessa. Para a venda de valores mobiliarios atraves de uma numeracao 8222 a vista 8221 ou conta similar, apenas o corretor que recebe o produto bruto da venda contra a entrega dos titulos vendidos e obrigado a relatar a venda. No entanto, se tal cliente de corretores e um corretor de segunda mao 8221 que e um destinatario isento, apenas o corretor de segunda parte e obrigado a relatar a venda. Moeda estrangeira. Se o valor da compra ou o produto da venda for pago em moeda estrangeira, voce deve relatar o valor da moeda estrangeira em dolares norte-americanos. Geralmente, voce deve determinar o valor reportavel (exceto os valores representando juros acumulados ou desconto de emissao original) na data em que voce recebe, credito ou efetuar o pagamento, o que for aplicavel, a taxa a vista ou seguindo uma convencao de taxa spot razoavel, Como uma taxa spot mensal ou uma taxa spot mensal. Ao relatar a compra ou a venda de um titulo negociado em um mercado de valores mobiliarios estabelecido, voce deve determinar os valores em dolares norte-americanos a serem relatados (exceto os valores representando juros acumulados ou desconto de emissao original) na data de liquidacao, Seguindo uma convencao de taxa spot razoavel. Consulte a secao de Regulamentos 1.6045-1 (d) (8). Geralmente, os pagamentos de valores em moeda estrangeira representando juros acumulados ou desconto de emissao original devem ser convertidos usando a taxa media para o periodo de acumulacao de juros, embora alguns clientes possam optar por traduzir esses valores usando a taxa a vista no ultimo dia do periodo de acumulacao de juros. Ver Regulamentos Seccoes 1.988-2 (b) (2) e 1.6045-1 (n) (4) (v). Substituir pagamentos. Nao relate pagamentos substitutivos em vez de dividendos e juros isentos de impostos no Formulario 1099-B. Em vez disso, relate esses pagamentos na caixa 8 do Formulario 1099-MISC, Receitas Diversas. Consulte a secao 6045 (d) e as Instrucoes para o Formulario 1099-MISC. Opcoes de compra de acoes concedidas em conexao com o desempenho de servicos. Se um empregado, ex-empregado ou outro prestador de servicos, em conexao com a prestacao de servicos, obtiver acoes substancialmente adquiridas de acoes do exercicio de uma opcao de compra de acoes e vender essas acoes por meio de um corretor no mesmo dia, entao o corretor podera Nao ser obrigado a relatar a venda no Formulario 1099-B. Para mais detalhes, ver Rev. Proc. 2002-50, que esta na pagina 173 do Internal Revenue Bulletin 2002-29 em irs. gov/pub/irs-irbs/irb02-29.pdf. Venda de parcerias. O Formulario 8308, Relatorio de Venda ou Intercambio de Determinadas Parcerias, nao precisa ser arquivado se, de acordo com a secao 6045, uma declaracao for requerida por um corretor no Formulario 1099-B para a transferencia da participacao da sociedade. Excecoes. Os corretores nao sao obrigados a arquivar, mas podem arquivar, formulario 1099-B para o seguinte. Vendas para destinatarios isentos, incluindo os seguintes. Archer MSAs e contas de poupanca de saude (HSAs). Os Estados Unidos ou qualquer estado ou uma subdivisao politica dos Estados Unidos ou qualquer estado. Corporacoes. No entanto, consulte Identificando uma corporacao. Mais tarde, para obter instrucoes sobre como saber se um cliente e uma corporacao para esta finalidade. Alem disso, voce deve arquivar o Formulario 1099-B para a venda de um seguro coberto (definido posteriormente) por uma corporacao S se a corporacao S adquiriu o titulo coberto apos 2011. Vendas iniciadas por negociantes em valores mobiliarios e instituicoes financeiras. Vendas por custodios e curadores, desde que a venda seja relatada em um Formulario 1041, Declaracao de Imposto sobre o Rendimento dos Estados Unidos para Estados e Fideicomissos devidamente arquivados. Vendas de accoes de uma sociedade de investimento regulamentada que seja um fundo do mercado monetario. Pagamentos obrigatorios sobre: ??Obrigacoes intransferiveis, como titulos de poupanca ou CDs. Obrigacoes para as quais o produto bruto e reportado em outros Formularios 1099, tais como cupoes descascados emitidos antes de 1? de julho de 1982. Obrigacoes exigiveis de demanda emitidas antes de 1? de janeiro de 2014, que nao tem premio ou desconto. Vendas de moeda estrangeira, exceto sob um contrato futuro ou regulamentado de futuros que exija a entrega de moeda estrangeira. As vendas de acoes fracionarias de acoes, se o produto bruto for inferior a 20. As aposentadorias de obrigacoes escriturais ou nominativas emitidas antes de 1? de janeiro de 2014, se nao tiverem ocorrido transferencias intermediarias. Vendas para estrangeiros isentos, conforme definido na Secao 1.6045-1 (g) (1) do Regulamento. Vendas de certificados de Commodity Credit Corporation. Vendas spot ou forward de commodities agricolas. Ver abaixo. Algumas vendas de metais preciosos. Veja Vendas de metais preciosos, mais tarde. Concessoes ou compras de opcoes, compras decorrentes de exercicios de opcoes de compra ou contratos que exigem a entrega de bens pessoais ou um interesse nele. Vendas (incluindo aposentadorias) de obrigacoes de curto prazo emitidas em ou apos 1? de janeiro de 2014. No entanto, um corretor pode ser obrigado a apresentar um formulario 1099-INT para juros ou desconto de emissao original sobre uma obrigacao de curto prazo. Identificar uma corporacao. Para as vendas de titulos cobertos (definidos posteriormente) que foram adquiridos apos 2011, voce nao pode confiar na Secao de Regulamentos 1.6049-4 (c) (1) (ii) (A) para dizer se um cliente e uma corporacao. No entanto, para vendas de todos os valores mobiliarios, voce pode tratar um cliente como um destinatario isento se uma das seguintes afirmacoes for verdadeira. O nome do cliente contem o termo 8220 companhia de seguros, 8221 8220 empresa de indenizacao, 8221 8220 empresa de resseguros, 8221 ou 8220 empresa de seguros. 8221 O nome do cliente indica que e uma entidade listada como uma corporacao per se, nos termos da secao 301.7701-2 (b) (8) (i) do Regulamento. Voce recebe um certificado de isencao devidamente preenchido no Formulario W-9 que mostra que o cliente nao e uma corporacao S. Voce recebe um Formulario W-8 que inclui uma certificacao de que a pessoa cujo nome esta no formulario e uma corporacao estrangeira. Vendas spot ou forward de commodities agricolas. Os produtos agricolas incluem cereais, racao, gado, carne, sementes oleaginosas, madeira e fibras. Uma venda a vista e uma venda que resulta em entrega quase imediata de uma mercadoria. Uma venda a termo e uma venda ao abrigo de um contrato a prazo. No entanto, as vendas e trocas de madeira para pagamentos de montante fixo devem ser relatadas no Formulario 1099-S, Receitas de transacoes imobiliarias. Informar as vendas de commodities agricolas sob contrato regulado de futuros, vendas de derivativos em commodities agricolas e vendas de recibos de commodities agricolas emitidas por um deposito designado no Formulario 1099-B. Um armazem designado e um armazem, depositario ou outra entidade similar designada por uma bolsa de mercadorias em que ou fora da qual um determinado tipo de mercadoria agricola e entregue para satisfazer um contrato de futuros regulamentado. As vendas de recibos de armazem emitidos por qualquer outro armazem nao sao relataveis. Vendas de metais preciosos. A venda de um metal precioso (ouro, prata, platina ou paladio) de qualquer forma para a qual a Commodity Futures Trading Commission (CFTC) nao aprovou negociacao por contrato de futuros regulamentado (RFC) nao e relatavel. Alem disso, mesmo se a venda for de um metal precioso numa forma para a qual a CFTC tenha aprovado a negociacao pela RFC, a venda nao e relatavel se a quantidade, em peso ou em numero de itens, for inferior a quantidade minima requerida para satisfazer Um CFTC-RFC aprovado. Por exemplo, um corretor que vende uma unica moeda de ouro nao precisa arquivar o formulario 1099-B mesmo se a moeda e de tal forma e qualidade que poderia ser entregue para satisfazer um CFTC-RFC aprovado se todos os contratos CFTC-aprovados para moedas de ouro Atualmente exigem a entrega de pelo menos 25 moedas. As vendas de metais preciosos para um unico cliente durante um periodo de 24 horas devem ser agregadas e tratadas como uma unica venda para determinar se esta excepcao se aplica. Esta excecao nao se aplica se o corretor souber ou tiver motivos para saber que um cliente, sozinho ou com uma pessoa relacionada, esta envolvido em vendas para evitar a divulgacao de informacoes. Certificado de isencao. Um corretor pode exigir que um destinatario isento preencha corretamente o Formulario W-9, Solicitacao de Numero de Identificacao e Certificacao do Contribuinte, ou formulario similar. Um corretor pode tratar um destinatario isento que nao o faz como um destinatario que nao esta isento. Veja a parte J das Instrucoes Gerais de Certas Declaracoes de Informacoes de 2016 para obter mais informacoes. Declaracao de Transferencia Qualquer pessoa que transfira a custodia de um determinado titulo (definido posteriormente) para um corretor depois de 2010 (apos 2011, se a acao estiver em uma companhia de investimento regulamentada e depois de 2014 para certos instrumentos de divida, opcoes e contratos de futuros de titulos) O corretor de uma declaracao de transferencia por escrito dentro de 15 dias apos a data de liquidacao para a transferencia. O cedente deve fornecer uma declaracao separada para cada titulo e, se transferir a custodia do mesmo titulo adquirido em datas diferentes ou a precos diferentes, para cada aquisicao. No entanto, nao e exigida uma declaracao separada para: Titulos nao cobertos e Titulos adquiridos mais de 5 anos antes da transferencia para a qual a base e determinada usando um metodo de base media. Estas regras aplicam-se a: Qualquer pessoa que atue como depositaria de valores mobiliarios no curso normal de uma operacao ou negocio, Qualquer emissor de valores mobiliarios, Qualquer administrador ou custodiante de um plano de aposentadoria individual, ou Qualquer agente do acima. Estas regras nao se aplicam a: O beneficiario efectivo de um titulo ou qualquer agente substituido por um proprietario nao revelado, Qualquer unidade governamental ou qualquer agencia ou instrumental de uma unidade governamental detentora de valores mobiliarios esquecidos, ou Qualquer organizacao que detem e transfira obrigacoes entre os membros como Um servico aos seus membros. Informacao necessaria. Cada declaracao de transferencia deve incluir: Data em que a declaracao e fornecida Nome, endereco e numero de telefone da pessoa que fornece a declaracao Nome, endereco e numero de telefone do corretor que recebe a custodia do titulo Nome do (s) cliente (s) Se o valor mobiliario transferido Numero de conta para a conta de transferencia e, se diferente, a conta de recebimento CUSIP ou outro numero de identificador de seguranca do valor transferido Numero de accoes ou unidades Tipo de garantia (tal como accoes, instrumentos de divida ou opcoes) A transferencia foi iniciada ea data de liquidacao da transferencia (se conhecida) e A base total ajustada dos titulos, data de aquisicao original e, se aplicavel, o ajuste do periodo de detencao nos termos da secao 1091. Para um instrumento de divida, sao necessarias as seguintes informacoes adicionais. Uma descricao das condicoes de pagamento usadas pelo corretor para calcular quaisquer ajustes de base nos termos da Secao de Regulamentos 1.6045-1 (n). O preco de emissao. Data de emissao, se diferente da data de aquisicao original. O preco de emissao ajustado a partir da data de transferencia. A base inicial. Qualquer desconto de mercado que tenha acumulado a partir da data de transferencia. Qualquer premio de obrigacao que tenha sido amortizado na data da transferencia. Qualquer premio de aquisicao que tenha sido amortizado na data da transferencia. Se o corretor de transferencia calculou alguma das informacoes, levando em conta uma ou mais eleicoes nos termos da Secao de Regulamentos 1.6045-1 (n). A ultima data em ou antes da data de transferencia que o corretor fez um ajuste para um item especifico relativo a um instrumento de divida transferido em ou apos 1? de janeiro de 2016. Para todas as transferencias de opcoes, a data de concessao ou aquisicao da opcao, Do premio pago ou recebido, e quaisquer outras informacoes necessarias para descrever integralmente a opcao. Para a transferencia de uma opcao da secao 1256 em ou apos 1? de janeiro de 2016, tambem fornecera a base original da opcao e o valor justo de mercado da opcao no final do ano civil anterior. A base ajustada, a data de aquisicao original, o ajuste do periodo de detencao e as informacoes adicionais para um instrumento ou opcao de divida descritos acima nao sao exigidos se a declaracao de transferencia identificar o titulo como um titulo nao coberto. Se os nomes do (s) cliente (s) para as contas de transferencia e de recebimento nao forem os mesmos, a declaracao de transferencia tambem deve incluir o nome do (s) cliente (s) da conta para a qual o titulo e transferido. No entanto, se a transferencia for de ou para uma conta para a qual um corretor, custodiante ou outra pessoa sujeita as regras de relato de transferencia for o cliente, a declaracao de transferencia deve tratar o beneficiario efectivo ou, se aplicavel, um agente substituido por um fornecedor nao revelado Como o cliente para ambas as contas eo corretor que recebe a declaracao de transferencia deve tratar o titulo como detido para o proprietario beneficiario ou o agente de proprietarios beneficos, independentemente do cliente listado para a conta de corretores. A pessoa que da eo corretor que recebe a declaracao de transferencia pode concordar em combinar as informacoes em qualquer formato ou usar um codigo no lugar de um ou mais itens necessarios. Determine a base ajustada e outras informacoes a serem relatadas conforme explicado nestas instrucoes. Se a base do valor mobiliario transferido for determinada pelo metodo de base media, quaisquer valores mobiliarios adquiridos mais de 5 anos antes da transferencia poderao ser reportados em uma unica demonstracao na qual a data de aquisicao original e reportada como 8220 diferentes, Outras informacoes relatadas se aplicam a todos os valores mobiliarios. Efeito no formulario 1099-B e outras declaracoes de transferencia. Ao preparar o Formulario 1099-B ou uma declaracao de transferencia para valores mobiliarios que voce transferir para outra pessoa, voce deve levar em conta todas as informacoes (exceto classificacoes de titulos) relatadas em uma declaracao de transferencia que voce recebe, a menos que a declaracao esteja incompleta ou voce saiba incorreta. Se voce nao receber uma declaracao de transferencia exigida ate a data de vencimento, voce deve solicitar uma do remetente. If a complete transfer statement is not furnished, either after you requested one or because no transfer statement was required, you may treat the security as noncovered. However, you must file a corrected Form 1099-B within 30 days of receiving a transfer statement indicating that the security is a covered security. But you do not have to file a corrected Form 1099-B if you receive the statement more than 3 years after you filed the original Form 1099-B. You must also furnish a corrected transfer statement within 15 days of receiving a transfer statement indicating that a security is a covered security if you transferred the security transferred to you. But you do not have to furnish a corrected transfer statement if you receive the transfer statement more than 18 months after you furnished your transfer statement. More information. For more information about transfer statements, including definitions, exceptions, rules for gift transfers, transfers from a decedents estate, and transfers of borrowed securities, see Regulations sections 1.6045A-1 and 1.6045A-1T. Issuer Returns for Actions Affecting Basis An issuer of a specified security (defined later) that takes an organizational action that affects the basis of the security must file an issuer return on Form 8937. This applies to organizational actions after 2010 (after 2011 if the stock is in a regulated investment company, and after 2013 for debt instruments, options, and securities futures contracts). The return is due on or before the 45th day following the organizational action or, if earlier, January 15 of the next calendar year. An issuer is not required to file this return if, by the due date, the issuer posts the return with the required information in a readily accessible format in an area of its primary public website dedicated to this purpose and, for 10 years, keeps the return accessible to the public on its primary public website or the primary public website of any successor organization. An issuer may electronically sign a return that is publicly reported on the issuer8217s public website. The electronic signature must identify the individual who is signing the return. Effect on Form 1099-B and transfer statements. In preparing Form 1099-B or a transfer statement, you must take into account all the information reported by the issuer of the security on a statement that the issuer furnishes to you or is deemed to furnish to you, unless the issuer statement is incomplete or you know it is incorrect. Take into account only those organizational actions taken by the issuer of the security during the period you held custody of the security (beginning with the date on which you received a transferred security). If you receive or are deemed to receive an issuer statement after filing Form 1099-B, you must file a corrected Form 1099-B within 30 days of receiving the issuer statement. But you do not have to file a corrected Form 1099-B if you receive the issuer statement more than 3 years after you filed the original Form 1099-B. If you receive or are deemed to receive an issuer statement after furnishing a transfer statement for a covered security, you must furnish a corrected transfer statement within 15 days of receiving the issuer statement. But you do not have to furnish a corrected transfer statement if you receive the issuer statement more than 18 months after you furnished the original transfer statement. More information. For more information, see Form 8937 and its instructions, and Regulations section 1.6045B-1. Barter Exchanges A barter exchange is any person or organization with members or clients that contract with each other (or with the barter exchange) to jointly trade or barter property or services. The term does not include arrangements that provide solely for the informal exchange of similar services on a noncommercial basis. Persons who do not contract with a barter exchange but who trade services do not file Form 1099-B. However, they may have to file Form 1099-MISC. Transactional/aggregate reporting. Barter exchanges involving noncorporate members or clients must report each transaction on a separate Form 1099-B. Transactions involving corporate members or clients of a barter exchange may be reported on an aggregate basis. Member information. In the recipient area of Form 1099-B, enter information about the member or client that provided the property or services in the exchange. Exceptions. Barter exchanges are not required to file Form 1099-B for: Exchanges through a barter exchange having fewer than 100 transactions during the year, Exempt foreign persons as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1), or Exchanges involving property or services with a fair market value of less than 1.00. Statements to Recipients If you are required to file Form 1099-B, you must provide a statement to the recipient. For more information about the requirement to furnish a statement to the recipient, see part M in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. Truncating recipients identification number on payee statements. Pursuant to Treasury Regulations section 301.6109-4, all filers of this form may truncate a recipient8217s identification number (social security number (SSN), individual taxpayer identification number (ITIN), adoption taxpayer identification number (ATIN), or employer identification number (EIN)) on payee statements. Truncation is not allowed on any documents the filer files with the IRS. A filers identification number may not be truncated on any form. See part J in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. 2nd TIN Not. You may enter an 8220 X 8221 in this box if you were notified by the IRS twice within 3 calendar years that the payee provided an incorrect taxpayer identification number (TIN). If you mark this box, the IRS will not send you any further notices about this account. However, if you received both IRS notices in the same year, or if you received them in different years but they both related to information returns filed for the same year, do not check the box at this time. For purposes of the two-notices-in-3-years rule, you are considered to have received one notice and you are not required to send a second 8220 B 8221 notice to the taxpayer on receipt of the second notice. See part N in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns for more information. For more information on the TIN Matching System offered by the IRS, see the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. CUSIP Number Box 1d. Proceeds Enter the gross cash proceeds from all dispositions (including short sales) of securities, commodities, options, securities futures contracts, or forward contracts. Show a loss, such as one from a closing transaction on a written option or forward contract, as a negative amount by enclosing it in parentheses. You must reduce the proceeds by commissions and transfer taxes related to the sale. For securities sold because of the exercise of an option granted or acquired before 2014, you may, but are not required to, take into account option premiums in determining gross proceeds if that is consistent with your books. For securities sold because of the exercise of an option granted after 2013 or for the treatment of an option granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m) for details. If you reduce gross proceeds by option premiums, check the second box in box 6. Otherwise, check the first box. Do not include amounts shown in boxes 8 through 11. If identical stock is sold at separate times on the same calendar day by a single trade order and a single confirmation is given that reports to the customer an aggregate price or an average price per share, you can determine gross proceeds by averaging the proceeds for each share. However, do not do this if the customer notifies you in writing of an intent to determine the proceeds from the sale by the actual proceeds per share and you receive that notification by January 15 of the calendar year following the year of the sale. You may extend the January 15 deadline but not beyond the due date for filing Form 1099-B. Do not include any accrued qualified stated interest on bonds sold between payment dates (or on a payment date) in this box. Instead, report this accrued interest on Form 1099-INT. For reporting an acquisition of control or substantial change in capital structure, see page 3. Box 1e. Cost or Other Basis Enter the adjusted basis of any securities sold unless the security is not a covered security and you check box 5. If you check box 5 and are not reporting basis, leave box 1e blank. Enter -0- in box 1e only if the securities sold actually had a basis of zero. Covered security. A covered security is any of the following. Stock acquired for cash in an account after 2010, except stock for which the average basis method is available. Stock for which the average basis method is available and that is acquired for cash in an account after 2011. A specified security transferred to an account if the broker or other custodian of the account receives a transfer statement (explained earlier) reporting the security as a covered security. Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2013 (see Regulations section 1.6045-1(a)(15)(i)(C) and (E)). Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2015. See Regulations sections 1.6045-1(a)(15)(i)(D) and 1.6045-1(m)(2)(ii). This includes variable rate debt instruments, inflation-indexed debt instruments, contingent payment debt instruments, options on debt instruments with payments denominated in, or determined by reference to, a currency other than the U. S. dollar, and options issued as part of investment units. A securities futures contract entered into in an account after 2013. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a covered security. Specified security. A specified security is any of the following. Any share of stock (or any interest treated as stock, such as an American Depositary Receipt) in an entity organized as, or treated for federal tax purposes as, a corporation (foreign or domestic). For this purpose, a security classified as stock by the issuer is treated as stock. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as stock unless the broker knows that the security is reasonably classified as stock under general federal tax principles. Any debt instrument, other than a debt instrument subject to section 1272(a)(6) (certain interests in or mortgages held by a REMIC, certain other debt instruments with payments subject to acceleration, and pools of debt instruments the yield on which may be affected by prepayments), or any short-term obligation. For this purpose, a security classified as debt by the issuer is treated as debt. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as debt unless the broker knows that the security is reasonably classified as debt under general Federal tax principles or that the instrument or position is treated as a debt instrument under a specific provision of the Internal Revenue Code. Any option on one or more specified securities (which includes an index substantially all the components of which are specified securities), any option on financial attributes of specified securities, or a warrant or stock right. Any securities futures contract. Noncovered security. A noncovered security is any security that is not a covered security. The following securities are not covered securities. Stock acquired in 2011 that was transferred in 2011 to a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). However, a covered security acquired in 2011 and transferred to a dividend reinvestment plan after 2011 remains a covered security. For purposes of this rule, stock is considered transferred to a dividend reinvestment plan if it is held in a plan that is not a dividend reinvestment plan and the plan amends its plan documents to become a dividend reinvestment plan. The stock is considered transferred as of the effective date of the plan amendments. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a noncovered security. A security that, when acquired, did not have to be reported on Form 1099-B because it was acquired from an exempt recipient or an exempt foreign person as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1). A security for which reporting is required by Regulations section 1.6049-5(d)(3)(ii) (certain securities owned by a foreign intermediary or flow-through entity). Identification of securities. If the customer has acquired securities on different dates or at different prices and sells less than the entire position in the security, report the sale according to the customers adequate and timely identification of the security to be sold. If no identification is provided, report the sale in this order. Any shares for which the acquisition date is unknown. The shares that were acquired first, whether they are covered or noncovered securities. Average basis method. Generally, the average basis method is available for either of the following types of stock if the customer leaves the shares with a custodian or agent in an account and acquires identical shares of stock at different prices in the account. Stock in most mutual funds or other regulated investment companies. Stock acquired after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). Compute basis using the average basis method if: The customer elects that method or You choose the average basis method as your default method, and the customer does not give you any other instructions. Generally, determine the average basis of a share of stock by dividing the aggregate basis of all shares of identical stock in an account by the total number of shares, regardless of holding period. However, for this purpose, shares of stock in a dividend reinvestment plan are not identical to shares of stock with the same CUSIP number that are not in a dividend reinvestment plan. The basis of each share of identical stock in the account is the aggregate basis of all shares of that stock in the account divided by the aggregate number of shares. Unless a single-account election is in effect, you may not average together the basis of identical stock held in separated accounts that is sold, exchanged, or otherwise disposed of after December 31, 2011. See Regulations section 1.1012-1(e) for details. Adjusted basis. The adjusted basis begins with the initial basis (defined next) as of the date the security is acquired into an account. In reporting the adjusted basis, take into account all information, other than the classification of the security (such as stock), reported on a transfer statement or issuer return furnished to you or deemed furnished to you, unless that statement or return is incomplete or you know it is incorrect. See Transfer Statement and Issuer Return for Actions Affecting Basis, earlier. Also, treat Form 2439 as an issuer return and take into account the effects of undistributed capital gains reported to you on the form by a regulated investment company or real estate investment trust. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining basis. You are also not required to apply section 1259 (constructive sales), section 475 (mark-to-market method of accounting), section 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), and section 1092 (straddles). For a debt instrument, see Regulations sections 1.6045-1(n)(7) and 1.6045-1T(n)(11) for the rules to determine adjusted basis for a debt instrument acquired at a premium or discount. Initial basis. If a customer paid cash for a security, the initial basis is: The total cash paid by the customer or credited against the customers account for the security, plus The commissions and transfer taxes to buy the security. You may, but do not have to: Take option premiums into account to determine the initial basis of securities acquired by exercising an option granted or acquired before 2014, or Increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements granted or acquired before 2014. You cannot increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements, granted or acquired after 2013. For rules related to options granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m). You must report the basis of identical stock by averaging the basis of each share if: The stock was purchased at separate times on the same calendar day in executing a single trade order, and The broker executing the trade provides a single confirmation to the customer that reports an aggregate total price or an average price per share. However, do not average the basis if the customer timely notifies you in writing of an intent to determine basis by the actual cost per share. The initial basis of a security transferred to an account is generally the basis reported on the transfer statement. If a transfer statement indicates that the security is acquired as a gift, you must apply the relevant basis rules for property acquired by gift in determining the initial basis, except you do not have to adjust the basis for gift tax. Treat the initial basis as equal to the gross proceeds from the sale if: Neither gain nor loss is recognized because of the basis rules for gift property, or The initial basis depends on fair market value as of the date of the gift and you neither know nor can readily ascertain this value. Short sales. In the case of a short sale, report the adjusted basis of the security delivered to close the short sale. Wash sales. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and the loss was reported as a wash sale adjustment on a Form 1099-B for the sale at a loss, increase the adjusted basis of the acquired securities by the amount of the disallowed loss. For 2011 through 2013, the wash sale adjustment was reported in box 5. In 2014 and 2015, the wash sale adjustment was reported in boxes 1f and 1g. Beginning in 2016, the wash sale adjustment is reported in box 1g. Corporate mergers. Report only the net reduction in basis between stock exchanged and stock received when reporting the payment of cash paid as part of a corporate merger, reorganization, or similar event that is taxable only to the extent that cash or property other than stock or securities (8220 boot 8221) is received and for which no loss can be recognized. Enter only the amount of the reduction attributable to the amount reported in box 1d. Enter the amount as a positive number. However, do not apply this rule, and instead report adjusted basis as described earlier, for any stock considered to have been redeemed or sold, for example, fractional shares of stock resulting from the merger that are only paid in cash. Your customer Fred buys 100 shares of covered stock in MNO Corporation for 5,000 in February 2016. MNO Corporation merges with PQR Corporation in December 2016. The merger is taxable only to the extent that boot is received. Fred receives 100 shares of PQR stock with a value of 4,700 and 800 cash boot in exchange for his MNO stock. Freds resulting basis in the PQR stock is 4,700. Report the 800 cash boot in box 1d, and report 300 in box 1e to reflect the net reduction in basis from 5,000 (for the MNO stock) to 4,700 (for the PQR stock). Determine whether the gain or loss is short-term or long-term under section 1222, and whether any portion of the gain or loss is ordinary. In making the determination you must do the following. Consider any information reported on a transfer statement. Consider any information reported on Form 8937. Apply the rules for stock acquired from a decedent. Apply the rules for stock acquired as a gift. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and reported in box 5 of a 2013 or earlier Form 1099-B (or reported on a 2014 or 2015 Form 1099-B with code W in box 1f and an adjustment amount in box 1g), use the rules in section 1223(3) to determine the holding period of the acquired securities. In the case of a short sale, report whether any gain or loss on the closing of the short sale is short-term or long-term based on the acquisition date of the security delivered to close the short sale. Apply the rule in section 1233(d), if applicable. You are permitted to check up to 2 boxes if a portion of the gain or loss is ordinary and the remaining portion is short-term or long-term. You may not report both short-term and long-term gain or loss on the same Form 1099-B. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining whether the gain or loss on the sale is short-term or long-term. You are also not required to apply holding period-related adjustments under section 1259 (constructive sales), 475 (mark-to-market method of accounting), 1092 (straddles), 1233(b)(2) (short sales), 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), 852(b)(4)(A), 857(b)(8), 852(b)(4)(B) (regulated investment company and real estate investment trust adjustments), and Regulations section 1.1221-2(b) (hedging transactions). Box 3. Check if Basis Reported to IRS